ausländische Kapitalgesellschaft

1. Begriff: Eine ⇡ Kapitalgesellschaft ist aus steuerlicher Sicht ausländisch, wenn sie weder Sitz noch Geschäftsleitung in Deutschland hat (⇡ beschränkte Steuerpflicht).

- 2. Die Qualifikation als Kapitalgesellschaft hängt aus der Sicht des deutschen Steuerrechts davon ab, ob das ausländische Gebilde nach seinem Aufbau und den für sie geltenden Regelungen des ausländischen Gesellschaftsrechts im Inland eher einer Personengesellschaft oder einer Kapitalgesellschaft gleicht (Typenvergleich zwischen der ausländischen Rechtsform und ihren inländischen Parallelen). Gesellschaften eines anderen EU- oder EWR-Staates, denen ihr Gründungsstaat die Rechte einer juristischen Personen zuerkannt hat, müssen in Deutschland als steuerrechtlich selbstständige Gebilde (d.h. als Kapitalgesellschaft oder eigenes körperschaftsteuerpflichtiges Gebilde) anerkannt werden, wenn dies nach dem Typenvergleich nicht zwingend wäre.

- 3. Steuerpflicht der a.K. in Deutschland: Eine a.K. selbst ist in Deutschland nur mit Einkünften aus deutschen Quellen steuerpflichtig (§ 49 EStG, § 8 I KStG) im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht (§ 2 Nr. 1 KStG). Die selben Einkünfte der a.K. werden i.d.R. auch im Heimatstaat der a.K. einem Steueranspruch unterliegen (⇡ Welteinkommensprinzip); zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung gelten entsprechende Doppelbesteuerungsabkommen.

- 4. Steuerpflicht der Gesellschafter einer a.K. in Deutschland: Ist ein Deutscher (Steuerinländer) an einer a.K. beteiligt, so unterliegt er mit den Dividenden dieser a.K. der deutschen Einkommensteuer. Eine eventuelle ausländische Quellensteuer auf die Dividende der a.K. wird auf die deutsche Einkommensteuer des Gesellschafters angerechnet (§ 34c EStG), maximal in der Höhe, in der die deutsche Einkommensteuer anteilig auf diese Dividende entfällt.

- 5. Bekämpfung von Steuersparmodellen durch die Hinzurechnungsbesteuerung für Einkünfte von a.K.

- Vgl. auch ⇡ ausländische Tochtergesellschaft.